发布日期：2024-11-04 06:32 点击次数：68
第二课 税收因素与税收分类小泽玛利亚快播
自考讲师王学军保举考点
一、税收因素
（一）纳税对象
所谓纳税对象是指对什么东西纳税，即纳税的规画物。纳税对象对算作税法的更基本的因素，领先是因为体现着纳税的更基本界限。其次，纳税对象决定了各个不同税种在性质上的判袂，而且决定着各个不同税种的称呼。
税目：即纳税对象的具体内容，是在税法中对纳税对象分类王法的具体的纳税品种和神色。
计税依据：是纳税对象的计量单元和征收轮番。计税依据责罚纳税的缠绵问题。
税源：是税收收入的开首，即各式税收收入的更终出处。税源归根结底是物资分娩部门就业者创造的国民收入。税源与纳税对象就怕是一致的。也有好多税种，税源与纳税对象并不一致。
课税对象与计税依据：
课税对象与计税依据关系 计税依据 例如
一致 价值形态 所得税
不一致 什物形态 房产税、耕地占用税、农业税、车船使用税
［例题］
下列税种中，纳税对象与计税依据不一致的是（ ）。
A.企业所得税
B.耕地占用税
C.车船使用税
D.农业税
谜底：BCD
（课税对象与税源
课税对象与税源关系 课税对象开首 例如
一致 国民收入分派中形成的各式收入 所得税
不一致 其他方面 大大皆税（如营业税、消耗税、房产税）
（二）纳税东说念主
纳税东说念主是税法上王法的顺利负有纳税义务的单元和个东说念主。纳税东说念主的王法责罚了对谁纳税，大要谁应该纳税的问题。国度税规定章的纳税东说念主，不错是当然东说念主，也不错是法东说念主。与纳税东说念主相干的主意患有扣缴义务东说念主、负税东说念主。扣缴义务东说念主是税规定章的，在其缠绵行径中负有代扣税款并向国库交纳义务的单元和个东说念主。负税东说念主等于更终包袱国度征收的税款的单元和个东说念主。
（三）税率
税率是税额与纳税对象数目之间的比例，即税额／纳税对象数目。
我国现行税率分为三种：
（1）比例税率小泽玛利亚快播
比例税率是应纳税额与纳税对象数目为等比例关系。
比例税率可分为：
①单一的比例税率：即一个税种只王法一个税率。
②判袂比例税率：即一个税种王法不同比率的比例税率。按使用范围可分为：产物判袂比例税率、行业判袂比例税率、地区判袂比例税率。
③幅度比例税率：国度只王法更低税率和更高税率，各地不错因地制宜在此幅度内目田校服一个比例税率。如营业税文娱业原汲取5％～15％的幅度税率。
（2）累进税率
累进税率是随纳税对象数额的增大而提升的税率，即按纳税对象数额大小，王法不同等第的税率，纳税对象数额越大，税率越高，累进税率税额与纳税对象数目的比，进展为税额增长幅度大于纳税对象数目的增长幅度。累进税率关于休养纳税东说念主收入，有着特殊的作用，是以各式所得税一般皆汲取累进税率。累进税率的形态有：全额累进税率和逾额累进税率
用逾额累进税率的界说方法缠绵应纳税额过于复杂，是以在实质责任中咱们使用一种简便的缠绵方法，叫速算扣除数法，即：
应纳税额＝用全额累进方法缠绵的税额－速算扣除数
汲取这种缠绵方法的起点，是因为全额累进税率的缠绵方法简便，然则按全额累进方法缠绵的税额，比逾额累进方法缠绵的税额要多征一定的数额，这个多征的数是常数，等于速算扣除数。
缠绵速算扣除数不错使用缠绵公式：
本级速算扣除数＝上一级更高所得额 ×（本级税率－上一级税率）＋上一级速算扣除数
与逾额累进的缠绵通常，超率累进也有便捷的缠绵方法，等于速算扣除率的方法，它的旨趣与逾额累进速算法的旨趣是通常的，即按全率累进税率的缠绵方法简便，然则却比超率累进多征了一定数目的税额，减去多征的数额，等于超率累进缠绵的成果。
按超率累进缠绵的税额＝销售额×（销售利润率×税率－速算扣除率）
公式法缠绵速算扣除率：
速算扣除率也不错用公式的方法缠绵，即本级速算扣除率＝上一级更高销售利润率×（本级税率－上一级的税率）＋上一级速算扣除率。
［例题］下图为诈欺逾额累进税率缠绵应纳税额的图示（数轴代表应税收入），则级距为1500至2000，速算扣除数为（ ）。
税率 5% 10% 15% 20%
0 500 1000 1500 2000
A.250
B.110
C.100
D.150
轮番谜底：D
（3）定额税率
定额税率又称固定税额，是按单元纳税对象，顺利王法固定税额的一种税率形态。定额税率又可分为：①地区判袂定额税率；②幅度定额税率；③分级定额税率。现在使用：地皮使用税、耕地占用税、资源税、车船使用税、消耗税中部分应税消耗
（四）纳税设施
所谓纳税设施，等于对处于设备之中的纳税对象，选用应该交纳税款的设施。一般指的是在商品流转历程中应该交纳税款的设施。一个税种只在一个流转设施纳税的，叫“一次课征制”；一个税种在商品流转设施中选拔两个设施纳税的，叫“两次课征制”；一个税种，在商品流转各个设施屡次纳税，叫作念“屡次课征制”。
（五）纳税期限
纳税期限是纳税东说念主向国度交纳税款的法按期限。各式税皆明确王法了税款的交纳期限。纳税期限是税收固定性特征的遑急体现。
（六）减税、免税
减税、免税是税法中对某些特殊情况给予减少或撤职税负的一种王法。减税是对应纳税款减征其中一部分；免税是对应税款沿途给予免征。按照具体内容辞别，可分为计策性减免税和包涵穷苦减免税；按手艺辞别为长久减免税和按期减免税。
起征点是税规定章纳税对象运行纳税的数额。纳税对象数额未达到起征点的不纳税，达到或稀奇起征点的就其沿途数额纳税。免征额是税规定章的纳税对象中免于纳税的数额。免征额部分不纳税，只对稀奇免征额的部分纳税。
二、税收分类。
（一）按纳税对象分类
把我国现行税种，按纳税对象分类，不错分为五大类：
1.对流转额的纳税类
2.对所得额的纳税类
3.对资源的纳税类
4.对财产的纳税类
5.对行动的纳税类
（二）按计税依据分类：从价税和从量税
从价税是以纳税对象的价钱为依据，按一定比例计征的税种，如升值税、营业税、关税等。从量税是以纳税对象的数目（分量、面积、件数）为依据，王法固定税额计征的税种，如资源税、车船、地皮使用税等。
（三）按税收收入的包摄权分类：中央税、场地税、中央和场地分享税
在我国，收入划归中央政府的税种是中央税，收入划归场地政府的税种是场地税，收入由中央和场地分享的税种则属于中央场地分享税。
（四）按税负是否转嫁分类：顺利税和障碍税
顺利税是由纳税东说念主顺利包袱，不易转嫁的税种，如所得税、财产税等；障碍税是纳税东说念主能将税负转嫁给他东说念主包袱的税种，主若是对商品征收的各式税，如销售税、消耗税、升值税等。这是西方国度浩荡扩充的税收分类方法。
税负转嫁是指纳税东说念主将其交纳的税款，通过各式道路沿途或部分地滚动给他东说念主包袱的经济历程和经济忻悦。税负转嫁的方式，主要有如下几种：
1.前转。是指税负通过商场生意，由卖标的买方转嫁，也等于指纳税东说念主将其应纳税款通过提升商品价钱的方式于商品交游之时，顺利上前转嫁给消耗者，前转是税负转嫁中更为浩荡的一种形态。
2.后转。是指税负无法通过商场生意前转给买方，而改为向后转嫁给上一设施的分娩者或缠绵者。
3.消转。是指纳税东说念主在无法将税负前转、后转的情况下，依靠我方的发愤，提升就业分娩率，扩大分娩鸿沟，镌汰分娩资本，使由于承担税负而酿成的亏蚀在新增利润中获得抵补，由于这种形态是纳税东说念主我方把税负“消化”掉了，故被称为消转。
（五）其他分类方法
什物税和货币税：按税收交纳形态分类可分为什物税和货币税。什物税是以什物形态交纳的税种，货币税是以货币形态交纳的税种。
一般税和规画税：按照税登科途分类，可分为一般税和规画税。一般税，又称闲居税，是用于国度一般经费，莫得专诚用途的税，这种税的收入由国度调和主管使用。规画税，又称额外税，是具有专诚用途的税。
激情都市第四色定率税和配钱粮：按照税款的校服方法分类，可分为定率税和配钱粮。定率税是国度预先在税法中按照纳税对象王法固定税率计征的税种；配钱粮是国度采取分担税款目的征收的税种，即国度对某种税只王法应纳税款总数，然后按照纳税东说念主或纳税对象进行分担，是以又叫摊派税。配赋法是一种逾期的征收方法，在近代列国税制中小泽玛利亚快播，它已基本上由定率法所替代。
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